Дипломная работа на тему: Правовое регулирование деятельности логовых органов

Введение

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и организаций, независимо от их ведомственной подчиненности и организационно-правовой формы.

При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая процесс привлечения иностранных инвестиций. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

Происходящие в России преобразования в области политики и экономики, изменение правовых и бюджетных отношений между уровнями и ветвями власти, процесс интегрирования российской экономики в мировую, требуют проведения адекватной налоговой политики, построения эффективной, справедливой, стабильной налоговой системы, а также четкости формулирования правового положения налоговых органов.

Тема данной дипломной работы особенно актуальна в настоящий момент, т. к. происходящие преобразования в связи с реформой внесли изменения во всю систему налогообложения, что привело к изменениям как в правовом статусе, так и в регулировании деятельности самих налоговых органов.

Следует отметить, что проработанность данной темы невелика. .Безусловно, вопросы налогового права довольно широко рассматривались в литературе такими авторами, как Пепеляев С.Г., Брызгалин А.В., Гуреев В.И., Черник Д.Г., Кучеров И.И. и др. Однако , в связи с изменениями в налоговом законодательстве некоторые из работ устарели, другие, рассматривая общую теорию налогового права, затрагивают лишь вопросы правового регулирования деятельности органов, без которых существование самого налогового права затруднительно.

В данной работе предпринята попытка выделить изменения в правовом положении налоговых органов, как участников правоотношений, после придания им статуса Министерства РФ по налогам и сборам, а также в связи с принятием Налогового Кодекса РФ, показать насколько происходящие изменения отвечают требованиям сегодняшнего времени и какие задачи стоят сейчас перед налоговыми органами для выполнения возложенных на них государством функций. Это и является основным объектом предлагаемого исследования.

Оглавление

- Введение

- Становление и развитие налоговых органов как субъектов налоговых правоотношений

- Возникновение и развитие налогообложения

- Становление и развитие налоговых органов в России

- Государственная налоговая служба

- Организация деятельности налоговых органов как субъектов налоговых правоотношений

- Правовая база деятельности налоговых органов

- Система, структура и функции налоговых органов, как субъектов налоговых правоотношений

- Правовой статус налоговых органов 3.1. Права налоговых органов

- Обязанности налоговых органов. Права, обязанности и ответственность должностных лиц налоговых органов

- Заключение

- Библиография

Заключение

Главный вопрос в преодолении экономического кризиса в России в о6щем состоянии экономики, обуславливающим расширение и увеличение налогоо6лагаемой базы. Стране нужна программа экономического роста, обеспечивающая вначале внутреннюю конкуренцию, ибо с нее начинаются рыночные отношения.

Сегодня особенно актуальной является проблема расширения налоговой базы. Очевидно, что решение вопроса увеличения средств бюджета без усилий налоговых органов не будет эффективным.

Экономисты и занимающиеся этим вопросом специалисты считают, что состояние бюджета зависит, главным образом, от трех групп факторов:

во-первых, от развития экономики, особенно отечественной промышленности и торговли;

во-вторых, от соответствия налогового законодательства экономической ситуации;

в - третьих, от того, насколько сильна налоговая система в стране.1

В данной работе был рассмотрен ряд вопросов , связанных с организацией и деятельностью налоговых органов, как непосредственных участников налоговых правоотношений. В результате были получены следующие выводы:

- налоговая система развивалась вместе с государством, формируясь под влиянием всех экономических и политических преобразований;

- правовая база деятельности налоговых органов состоит из нормативно-правовых актов, где на первом месте стоит Конституция РФ, которая имеет высшую юридическую силу, прямое действие, применяется на всей территории России и регулирует налоговые отношения. Следующим элементом правовой базы деятельности налоговых органов является Налоговый кодекс РФ. В нем отражены положения, связанные с регулированием деятельности налоговых органов, четко установлены объект и субъект налогообложения, прописаны правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, установлены виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение, обжалование актов налоговых органов и их должностных лиц. Часть вторая НК РФ посвящена федеральным налогам Указы Президента РФ, постановления и распоряжения Правительства РФ также относятся к правовой основе деятельности налоговых органов. В этих нормативных актах фиксируются задачи и структура налоговых органов, их основные и факультативные функции, права, обязанности и социальные гарантии сотрудникам налоговых органов. Правовые основы деятельности МНС РФ не исчерпываются названными актами. Их перечень содержит десятки наименований, они изменяются и дополняются в связи с переменами в экономической и политической жизни общества.

- Структура налоговых органов в РФ трехуровневая:

- Федеральный уровень - Министерство РФ по налогам и сборам - центральный федеральный орган исполнительной власти;

- Региональный - управления МНС РФ по субъектам РФ, межрегиональные инспекции МНС России;

- Местный - инспекции МНС РФ по районам, городам без районного деления, районам в городах и межрайонного уровня.

- Функциями налоговых органов является: обеспечение учета налогоплательщиков, контроль за выполнением налогоплательщиками и другими участниками налоговых отношений налогового законодательства, осуществление исчисления окладных налогов, ведение оперативно-бухгалтерского учета сумм налогов и сборов, применение мер по пресечению нарушений налогового законодательства, а также ответственности к его нарушителям; прибавились и совершенно новые: осуществление лицензирования деятельности по производству и обороту этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и обеспечение контроля за соблюдением условий указанной деятельности, осуществление разъяснительной работы и информирование налогоплательщиков о порядке применения налогового законодательства, регистрация контрольно-кассовых машин контроль за соблюдением правил их использования, а также функции валютного контроля.

- правовой статус налоговых органов в контексте их взаимодействия с налогоплательщиками в процессе совершения налоговых правоотношений выражается в правах, обязанностях и ответственности налоговых органов и их должностных лиц.

Таким образом, в данной работе было выполнено следующее:

- рассмотрена действующая система налоговых органов, как участников налоговых правоотношений;

- прослежены изменения правовой базы их деятельности и организационно - функциональной структуры;

- показаны какими полномочиями они обладают, и какие задачи стоят сейчас перед налоговыми органами в процессе их взаимодействия с налогоплательщиками и государством.

Список литературы

1. Нормативно - правовые акты.

1. Конституция Российской Федерации, М.: Проспект, 1996 г.

2. Налоговый кодекс РФ. Части I и II . Официальный текст с изменениями и дополнениями. /Под общей редакцией Ю.Н.Власова. М: Омега-Л, 2001г.

3. ФЗ от 8.01.1998 г. " О несостоятельности (банкротстве)"// "Собрание законодательства РФ"1998. N2.СТ.222.

4. Закон СССР от 21 мая 1990 г. "О правах, обязанностях и ответственности государственных налоговых инспекций".// "Ведомости СНД и ВС СССР".1990.N22.ст 394.

5. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы Российской Федерации". // "Ведомости СНД и ВС РФ". 1992. N 11. ст. 527.

6. Закон РСФСР от 21 марта 1991 г. "О Государственной налоговой службе РСФСР". // "Ведомости СНД и ВС РСФСР". 1991. N 15. ст. 492.

7. Закон РФ от 24 июня 1993 г. "О Федеральных органах налоговой полиции". // "Ведомости СНД и ВС РФ". 1993. N 29. ст. 1114.

8.Закон РФ "О налоговых органах РФ", с изм. и доп. от 8.06.99.№151-ФЗ //

"Собрание законодательства РФ" 1999.№ 28. Ст.3484.

9. Указ Президента РСФСР от 28 августа 1991 г. " О полномочиях органов исполнительной власти города Москвы".// "Ведомости СНД и ВС СССР".1991.N 35. ст. 1170.

10. Указ Президента РФ от 31декабря 1991 г. "О Государственной налоговой службе РФ"//Российская газета от 13 января 1992 г.

11. Указ Президента РФ от 23.12.98 N 1635 "О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам", , // "Собрание законодательства РФ".1998. N 52. ст. 6393

12. Постановление Правительства РФ "Вопросы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам", от 27.02.99, // "Собрание законодательства РФ". 1999. N 11. ст. 254

13. "Положение о Министерстве РФ по налогам и сборам" утвержденное Постановлением Правительства РФ от 16 октября 2000г. N783.// Собрание законодательства РФ. 2000. N43. Ст. 4242.

14. Постановление Совета Министров СССР от 24 января 1990 г. N 76 "О Государственной налоговой службе "// "Собрание постановлений правительства СССР".1990. N7.ст.28.

Специальная литература:

1. Бабаев В. К. Государственная налоговая служба Н. Новгород 1995.

2. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. М.: Аналитика-Пресс, 1998.

3. Декреты Советской власти. Т. 3. М.:Политэк, 1964.

4. Дьяченко Е.П. История финансов СССР - М.: ОАО"Экономика", 1978.

5. Кучеров И.И. Налоговые преступления, - М.:Инвест-Фонд, 1997

6. ПансковВ.Г.Комментарий к Налоговому кодексу. Ч.I. М.: Финансы и статистика, 1998.

7. Пепеляев С.Г.. Налоговое право. М.:ИД ФБК ПРЕСС,2000.

8. Политика. Экономика. Финансы. №1.2000.

9. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. - М.: Соцэкгиз, 1935.

10. Хрестоматия по истории государства и права СССР. Дооктябрьский период. М.: Мысль, 1990.

11. Черник Д.Г. О роли налоговой системы в стабилизации экономики // "Российский налоговый курьер", № 1, 1998. С.12

Информационный и справочный материал:

1. Материалы информационно-поисковой системы "Кодекс".

2. Материалы информационно-поисковой системы "Консультант-Плюс"

3. Материалы информационно-поисковой системы "Гарант"